Lietuvos Respublikos Seimas 2024 m. birželio 20 d. priėmė Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 5, 12, 17, 30, 33, 34, 35, 38-2, 41 ir 43 straipsnių pakeitimo ir įstatymo papildymo 30-2 straipsniu įstatymą Nr. XIV-2774, kurio nuostatos įsigalioja 2025 m. sausio 1 d. ir bus taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį.
Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio pakeitimai
PMĮ numatyta, kad nuo 2025 m. sausio 1 d. keičiami šiuo metu nustatyti pelno mokesčio tarifai, juos padidinant vienu procentiniu punktu, t. y. nustatytas standartinis 16 % pelno mokesčio tarifas ir 6 % lengvatinis pelno mokesčio tarifas. Dėl tarifų pasikeitimo atitinkamai papildyti ir PMĮ 30, 33, 34, 35, 38-2, 41 ir 43 straipsniai. Standartiniu 16 % pelno mokesčio tarifu nuo 2025 m. mokestinio laikotarpio apmokestinama:
- Lietuvos vienetų ir nuolatinių buveinių apmokestinamasis pelnas;
- Užsienio vienetų pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje, išvardytos PMĮ 4 straipsnio 4 dalies 4, 6 ir 7 punktuose.
Jei PMĮ nenustato kitaip, pajamos iš paskirstytojo pelno, gauta parama, panaudota ne pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatytą paskirtį, be atskaitymų, ir iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gautos paramos dalis, viršijanti 200 minimalių gyvenimo lygių dydžio sumą, apmokestinama be atskaitymų.
Šešių procentų pelno mokesčio tarifas nuo 2025 m. mokestinio laikotarpio taikomas vienetams, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių, mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkstančių eurų ir kurie neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatytų sąlygų; mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros veiklą vykdantiems vienetams; kooperatinėms bendrovėms, kooperatyvams, kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 procentų pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, įskaitant kooperatinės bendrovės (kooperatyvo) pajamas už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus.
Nuostata dėl pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno apmokestinimo taikant 0 procentų mokesčio tarifą nesikeičia.
Pelno mokesčio įstatymo 12 straipsnio pakeitimai
PMĮ 12 straipsnio šeštas punktas pripažintas netekusiu galios, todėl sveikatos priežiūros įstaigų pajamos už paslaugas, kurios finansuojamos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų, nuo 2025 m. sausio 1 d. bus priskiriamos apmokestinamosioms pajamoms, o su šių pajamų uždirbimu susijusios sąnaudos – leidžiamiems atskaitymams.
Pakeistas PMĮ 12 straipsnio šešioliktas punktas, t. y. draudimo įmonių gautų gyvybės draudimo įmokų dalis, kai draudimo sutarties terminas ne trumpesnis kaip 10 metų, arba jei draudimo išmoka išmokama draudėjui, naudos gavėjui, sulaukus pensinio amžiaus pagal profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, nelaikytina draudimo įmonės atlygiu už suteiktas gyvybės draudimo, lėšų administravimo, investavimo ir kitas paslaugas, nepriskiriama apmokestinamosioms pajamoms, o su šių pajamų uždirbimu susijusios sąnaudos – leidžiamiems atskaitymams.
Ta gyvybės draudimo įmokų dalis, kuri investuojama draudėjų arba naudos gavėjo naudai, ir toliau priskiriama neapmokestinamosioms pajamoms.
Ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai
Papildytas PMĮ 17 straipsnio antros dalies 14 punktas, kurio nuostatos išdėstytos 30-2 straipsnyje. Šiame straipsnyje nustatyti lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidų atskaitymų iš pajamų ribojimai.
Iš pajamų PMĮ 18 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitoma lengvųjų automobilių, kurie laikomi vieneto turtu, įsigijimo kainos dalis, neviršijanti:
- 75 tūkstančių eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis lygus 0 g/km;
- 50 tūkstančių eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis neviršija 130 g/km;
- 25 tūkstančių eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 130 g/km, tačiau neviršija 200 g/km;
- 10 tūkstančių eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 200 g/km.